台灣各項稅務完整指南｜營業稅、營所稅、綜所稅、房屋土地稅與遺贈稅一次看懂

台灣公司及個人需要繳哪些稅？公司行號主要涉及5%營業稅、一般20%營利事業所得稅，以及薪資、租金等各類所得扣繳申報；個人則可能涉及5%至40%的綜合所得稅，持有或出售不動產時須注意房屋稅、地價稅、土地增值稅與房地合一稅，繼承或贈與財產時還可能涉及10%至20%的遺產稅及贈與稅。不同稅目有不同的課稅方式、免稅額、申報期限與節稅優惠，若未依規定辦理，可能產生補稅、滯納金或罰鍰。 本文由理查會計師事務所整理2026年台灣常見稅務制度，從企業記帳報稅到個人資產及財富傳承規劃，協助讀者了解各項稅務的基本規定、申報方式與合法節稅重點。

一、台灣有哪些主要稅目？公司和個人要繳的稅一樣嗎？

台灣稅制主要可分為國稅及地方稅，依納稅義務人身分、交易內容、所得來源及財產持有情形課徵。

公司與個人的課稅規定並不完全相同，即使同樣是買賣商品、投資股票或持有不動產，也可能涉及不同稅目。

台灣常見稅務種類一覽

此外，視交易性質，也可能涉及貨物稅、印花稅、證券交易稅、契稅及其他稅目。

企業經營最常接觸的是營業稅及營所稅；一般民眾則應特別注意綜所稅、房屋土地稅及遺贈稅。

二、營業稅是什麼？哪些進項發票可以扣抵？

營業稅是營業人銷售貨物或勞務時，依《加值型及非加值型營業稅法》規定課徵的稅捐。

一般使用統一發票的營業人，銷售應稅貨物或勞務通常適用5%營業稅率。

1. 營業稅怎麼計算？

一般加值型營業稅的簡化公式：

例如某公司當期：

• 銷售額：500,000元（未稅）

• 銷項稅額：25,000元

• 進貨及相關支出的可扣抵進項稅額：15,000元

則應納營業稅為：

25,000－15,000＝10,000元。

但如果涉及零稅率、免稅、兼營業務或不得扣抵項目，仍須依規定調整。

2. 哪些進項稅額可以扣抵？

公司為經營業務支付的費用，若屬於可扣抵項目、取得合法憑證且符合營業稅相關規定，通常可以列入進項稅額扣抵。

常見項目包括：

• 進貨及原物料採購

• 辦公室及營業場所租金

• 電腦、辦公設備及文具用品

• 公司業務所需的廣告費

• 營業場所水電及電信費

• 符合規定的運輸及物流費用

• 符合規定的設備修繕費用

需要注意，費用屬於公司營業支出，不代表其進項稅額一定可以扣抵。

例如部分旅費、交通費及勞務支出，是否有進項稅額、能否扣抵，仍須依交易性質及取得的憑證判斷。

3. 哪些進項稅額不能扣抵？

常見不得扣抵的情況包括：

• 購進貨物或勞務未依規定取得、保存合法憑證。

• 非供本業或附屬業務使用的支出。

• 交際應酬使用的貨物或勞務。

• 酬勞員工個人的貨物或勞務。

• 自用乘人小汽車的購置進項稅額，依法定例外另論。

另外，保險費、薪資、利息等支出，可能本身就沒有可扣抵的營業稅額，不能因為是公司支出就直接認列進項稅額。

4. 營業稅多久申報一次？

一般營業人原則上每兩個月申報一次，於次期開始15日內辦理。

遇法定期限順延或特殊申報規定者，依當期規定辦理。

即使公司當期沒有營業收入，除依法免申報等情形外，仍應按規定申報營業稅。

三、營利事業所得稅怎麼算？書審、查帳與稅簽有什麼差別？

營利事業所得稅，簡稱營所稅，是針對營利事業課稅所得額計算的所得稅。

一般營利事業所得稅率為20%，但須注意課稅所得額12萬元以下免徵，以及超過12萬元時相關的稅額上限規定。

營所稅計算時，必須考量營業收入、營業成本、費用、非營業收入、損失及稅務調整項目。

企業常見的申報方式包括擴大書面審核、一般結算申報，以及委託會計師辦理稅務簽證。

1. 擴大書面審核申報

擴大書面審核，通常簡稱「書審」，是符合財政部各年度公告條件的營利事業，可依規定的純益率辦理結算申報。

書審常見特色為：

• 適用條件依申報年度公告規定。

• 須符合營收及非營業收入等金額限制。

• 依適用行業的書審純益率計算或調整所得。

• 仍須依法記帳並保存相關憑證。

• 國稅局仍有依法查核的權限。

因此，書審並不代表可以不記帳、不保留進貨成本資料，或一定不會被國稅局查帳。

2. 一般結算申報（常稱查帳申報）

一般結算申報主要依公司實際收入、成本及費用，依法計算課稅所得額。

例如公司全年：

• 營業收入：1,000萬元

• 可依法認列的成本費用及相關支出：950萬元

• 假設無其他稅務調整項目

則課稅所得額為50萬元，按20%計算的營所稅為10萬元。

這種方式較能反映企業實際獲利狀況，但公司必須具備完整的帳簿、憑證及相關資料。

3. 會計師稅務簽證申報

稅務簽證是由會計師依相關查核準則，查核營利事業所得稅結算申報資料，並出具查核簽證報告。

常見優點包括：

• 協助檢視收入、成本及費用的稅務處理。

• 提前發現帳務及申報問題。

• 符合法定條件者，可適用盈虧互抵等規定。

• 部分費用限額計算可依適用規定處理。

• 降低部分稅務處理不一致的風險。

特別需要注意，公司申報虧損不代表未來就能直接拿來抵稅。

依所得稅法第39條，符合公司組織、會計帳冊完備、虧損及扣除年度使用規定的申報方式，以及如期申報等條件者，才可能適用以前年度虧損扣除制度。

三種申報方式比較

對於營收較高、成本結構複雜、獲利波動較大或具有累積虧損的公司，應評估是否適合委託會計師辦理稅務簽證。

四、個人綜合所得稅怎麼算？有哪些扣除額？

綜合所得稅，簡稱綜所稅，是個人依全年各類應稅所得申報及計算的所得稅。

台灣綜所稅採累進稅率制度，適用稅率為5%、12%、20%、30%及40%。

1. 綜所稅包括哪些所得？

常見包括：

• 薪資所得

• 執行業務所得

• 利息所得

• 營利所得

• 租賃所得

• 財產交易所得

• 其他依法應計入的所得

不同所得類型可能有不同計算方式、扣除規定及特別課稅制度。

例如國內股利所得，符合條件者可選擇合併計稅享8.5%抵減，或以28%分開計稅。

2. 綜所稅如何計算？

一般簡化計算方式：

再依所得淨額適用累進稅率計算稅額，並依規定減除抵減稅額及已扣繳稅款等。

3. 常見節稅扣除額

個人申報綜所稅時，應留意：

• 本人、配偶及受扶養親屬免稅額

• 標準扣除額或列舉扣除額

• 薪資所得特別扣除額

• 儲蓄投資特別扣除額

• 幼兒學前特別扣除額

• 長期照顧特別扣除額

• 房屋租金支出特別扣除額

• 其他符合規定的扣除項目

相關金額及排富條件可能隨申報年度調整，應依適用所得年度公告標準辦理。

4. 什麼時候申報綜所稅？

一般而言，每年5月申報上一年度的綜合所得稅。

例如2026年5月辦理2025年度所得稅申報；2026年度所得原則上於2027年申報。

是否需要申報及實際應納稅額，仍須依全年所得、免稅額、扣除額及其他法定規定計算。

五、土地稅有哪些？地價稅與土地增值稅有什麼不同？

持有土地與出售土地，適用的稅目並不相同。

一般而言，持有土地可能涉及地價稅；移轉土地時，則可能涉及土地增值稅。此外，符合房地合一稅課稅範圍的交易，還可能產生房地合一所得稅。

1. 地價稅

地價稅主要針對已規定地價的土地課徵，原則上按土地所有權人持有的土地及適用稅率計算。

一般用地適用累進稅率：

其中，自用住宅用地優惠稅率2‰，是一般民眾較常接觸的節稅優惠。

自用住宅用地如何申請？

土地所有權人須符合相關法定條件，例如：

• 土地所有權人、配偶或直系親屬在該地設有戶籍。

• 房屋無出租或供營業使用。

• 符合土地面積及其他自用住宅用地規定。

• 依規定期限提出申請。

一般應於地價稅開徵40日前提出適用特別稅率的申請，逾期申請者原則上自次年適用。

2. 土地增值稅

土地增值稅主要是針對土地移轉時的土地漲價利益課稅。

一般土地增值稅採20%、30%及40%累進稅率，但符合自用住宅用地等優惠規定者，可能適用10%優惠稅率。

需要注意的是，土地增值稅與房地合一稅是不同稅目，出售房屋及土地時，可能同時涉及兩者。

土地增值稅的計算以公告土地現值及相關法定調整為基礎，並非直接用實際土地買賣差價計算。

六、房屋稅怎麼算？自住與非自住稅率差多少？

房屋稅是針對房屋持有及使用情形課徵的地方稅。

自2024年7月1日起施行房屋稅2.0，並自2025年5月起依新制度開徵。

房屋稅2.0的重要變革包括全國歸戶、非自住住家用房屋差別稅率，以及符合條件的自住優惠措施。

房屋稅2.0主要稅率

實際適用稅率仍須依房屋所在地地方政府訂定的徵收率，以及房屋使用情形、持有戶數及相關法定條件判斷。

房屋稅是用買房價格計算嗎？

不是。

房屋稅原則上依房屋評定現值及適用稅率計算，而不是直接以房屋市價或購買價格計算。

例如購買一間總價2,000萬元的房屋，不代表房屋稅就是用2,000萬元乘以1.2%。

自住優惠需要注意什麼？

符合自住住家用房屋條件者，除了必須實際供自住使用、不得出租或供營業使用外，還涉及本人、配偶及未成年子女全國持有戶數、戶籍登記及其他條件。

另外，全國單一自住房屋要適用1%優惠稅率，還必須符合房屋現值等規定。

因此，房屋有設戶籍，不代表一定可以直接適用最低稅率。

如果房屋使用情形發生變更，例如從自住改為出租或營業使用，應依規定向地方稅稽徵機關申報。

七、遺產稅怎麼算？繼承財產一定要繳稅嗎？

遺產稅是針對被繼承人死亡時所遺留的財產，依《遺產及贈與稅法》相關規定課徵的稅捐。

但並非所有繼承案件都一定需要繳納遺產稅。

遺產稅應先計算遺產總額，再依規定減除免稅額、扣除額及不計入遺產總額的項目，得出遺產淨額後計算稅款。

1. 遺產稅適用稅率

目前遺產稅採三級累進稅率：

各級距門檻可能依物價指數調整，應以繼承發生年度適用標準為準。

2. 遺產稅有哪些免稅額與扣除額？

常見包括：

• 遺產稅免稅額

• 配偶扣除額

• 直系血親卑親屬扣除額

• 父母扣除額

• 重度以上身心障礙特別扣除額

• 喪葬費扣除額

• 依法准予扣除的未償債務及其他項目

是否符合扣除條件，應依繼承人的身分、被繼承人財產及實際個案認定。

3. 遺產稅什麼時候要申報？

原則上應於被繼承人死亡之日起6個月內辦理遺產稅申報。

如有正當理由無法如期申報，可以在法定期限內依規定申請延期。

繼承不動產、銀行存款、股票或其他財產時，也可能需要辦理遺產稅相關證明及後續過戶程序。

八、贈與稅怎麼算？父母贈與子女多少錢免稅？

贈與稅主要是針對財產所有人將財產無償移轉給他人，並符合課稅規定的情形課徵。

常見情況包括父母贈與子女現金、股票、不動產或其他財產。

1. 贈與稅免稅額是多少？

依2026年現行標準，每位贈與人每年贈與稅免稅額為244萬元。

也就是說，贈與人於同一年度內贈與財產總額未超過244萬元，原則上可在免稅額範圍內免納贈與稅。

這是以贈與人為單位計算，不是每位受贈人各有244萬元。

例如父親同一年：

• 贈與長子100萬元

• 贈與次女100萬元

• 贈與配偶以外的其他親屬40萬元

合計240萬元，若均屬應計入年度贈與總額的財產，則仍在244萬元免稅額範圍內。

另須注意，配偶相互贈與財產依法有不計入贈與總額等特殊規定，不能與一般贈與混為一談。

2. 贈與稅稅率

贈與稅同樣採三級累進稅率：

實際級距金額應依贈與發生年度的法定標準計算。

3. 什麼時候要申報贈與稅？

原則上，同一贈與人於同一年度內贈與財產總額超過當年度免稅額者，應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。

若涉及不動產移轉，即使未超過免稅額，也可能因產權移轉程序需要辦理相關申報或取得稅務證明。

4. 父母贈與子女房屋，要注意哪些稅？

父母將房屋或土地贈與子女，除了贈與稅外，還可能涉及：

• 土地增值稅

• 契稅

• 印花稅

• 其他移轉登記相關費用

因此，房屋贈與並不是只看是否超過244萬元免稅額就能決定成本。

贈與不動產前，也應考量未來出售時的取得成本、房地合一稅及資產傳承安排，避免只節省當下稅款，卻增加未來稅負。

九、公司與個人如何做好合法稅務規劃？

合法節稅的核心不是刻意降低申報收入，而是在符合法令的前提下，充分利用適用的成本費用、扣除額、免稅額及優惠制度。

企業稅務規劃重點

企業應建立完整帳務制度，保留各項進貨、費用及交易憑證，並依營業性質選擇適合的申報方式。

尤其是營業額持續增加、具有大量進貨成本、經常支付薪資或涉及跨境交易的企業，更應注意營業稅、營所稅及扣繳申報間的一致性。

個人稅務規劃重點

個人則應在每年申報前確認各項所得、可適用的扣除額及優惠規定。

持有不動產者應確認自住房屋與自用住宅用地優惠資格；準備處分房產或移轉財產者，則宜提前評估相關稅負。

家庭財產傳承規劃

涉及不動產、股票、公司股權或其他高價值資產時，應綜合考量贈與稅、遺產稅、土地增值稅及未來資產處分的所得稅。

良好的稅務規劃，應同時考慮當年度稅負、未來可能發生的交易，以及家庭或企業整體的長期安排。

十、各項稅務常見問題 FAQ

Q1：公司沒有營業收入，還需要申報營業稅及營所稅嗎？

原則上仍有申報義務。使用統一發票的公司，即使當期沒有營業收入，通常仍須按期申報營業稅。

營利事業所得稅也應依公司實際營業及稅務狀態辦理年度申報。若已依法停業、解散或符合其他特殊規定，則依相關規定處理。

Q2：公司所有支出的發票都可以扣抵5%營業稅嗎？

不可以。只有符合營業稅法規定、具有合法憑證且屬於可扣抵項目的進項稅額，才能依法扣抵。

例如交際應酬、非營業用途及部分員工個人福利支出，即使取得統一發票，也可能不得扣抵。

另外，能否列為營所稅費用與能否扣抵營業稅，是兩個不同的判斷問題。

Q3：公司採用書審申報，就不需要記帳嗎？

不是。採用擴大書面審核申報的公司，仍須依法記帳、保存憑證並辦理相關申報。

書審也不代表國稅局永遠不會查帳，如果帳務資料不完整或不符合相關規定，仍可能遭到查核、補稅及處罰。

Q4：公司虧損就不用繳營所稅嗎？

若依法計算的課稅所得額為零或虧損，通常不會產生當年度一般營利事業所得稅。

但仍應留意未分配盈餘、基本稅額、其他稅務調整及相關申報義務。

此外，帳面虧損不一定等於稅務虧損，應依稅法重新計算。

Q5：個人年收入多少以下不用繳綜合所得稅？

沒有適用所有人的單一收入門檻。

是否需要繳納綜合所得稅，取決於全年所得、申報戶人數、免稅額、扣除額及相關抵減規定。

例如單身上班族、雙薪夫妻及扶養子女的家庭，即使全年收入相同，實際所得稅額也可能不同。

Q6：有設戶籍的房屋，就可以適用自住房屋稅率嗎？

不一定。房屋稅自住優惠除了戶籍登記外，還須符合實際居住、未出租或供營業使用，以及全國持有戶數等規定。

如果是全國單一自住房屋，想適用1%優惠稅率，還需要符合相關房屋現值等條件。

Q7：父母每年可以各贈與子女244萬元免稅嗎？

可以分別評估。依2026年度贈與稅免稅額規定，每位贈與人每年有244萬元免稅額。

因此，父親與母親各自以本人財產贈與子女，且符合相關規定時，可分別適用免稅額。

但應注意贈與資金實際來源、贈與事實及其他稅務規定，避免名義上由不同人贈與，實際上卻涉及其他稅務爭議。

Q8：繼承房屋和父母生前贈與房屋，哪一種比較節稅？

沒有一定答案。

繼承可能涉及遺產稅，生前贈與可能涉及贈與稅、土地增值稅及契稅等問題。

此外，日後出售房屋時，取得方式及相關成本認定也可能影響房地合一稅。

因此，應依房屋價值、土地公告現值、家庭資產、持有期間及未來出售計畫，整體比較後再決定。

十一、結論：掌握各項稅務規定，做好企業與個人財務規劃

台灣稅務制度涵蓋企業經營、個人所得、不動產持有與買賣，以及家庭資產傳承等不同面向。

無論是公司營業稅、營利事業所得稅、個人綜合所得稅，或是房屋稅、地價稅、遺產稅及贈與稅，都有不同的申報期限、課稅方式及優惠規定。

正確記帳、按時申報、保存完整憑證，並在重大交易或資產移轉前進行稅務評估，是降低稅務風險與合法節稅的重要原則。

理查會計師事務所提供公司行號記帳報稅、營業稅申報、營利事業所得稅申報、會計師稅務簽證、個人綜合所得稅申報、不動產稅務諮詢，以及遺產贈與稅務規劃等服務。

我們依據企業及個人的實際情況，協助評估適用稅務規定、申報方式及相關優惠，讓企業經營與資產管理更有效率。

如有營業稅、營所稅、綜所稅、土地房屋稅或遺產贈與稅相關問題，歡迎洽詢理查會計師事務所。