餐廳加入 Uber Eats、foodpanda 等外送平台後，發票應由誰開立？餐費、外送費、平台抽成又該如何申報營業稅？依台灣現行規定，外送平台交易的發票開立方式，主要取決於平台與餐廳之間的契約及實際交易關係。常見有兩種模式：第一種由平台就向消費者收取的全部價款開立發票；第二種由餐廳就餐費開立發票或收據，平台另就外送費等由其銷售的服務開立發票。餐廳應依實際銷售關係與結算資料認列收入，不能直接將平台扣除抽成後的匯款金額當作全部營業收入。 本文由理查會計師事務所整理外送平台發票開立規定、餐費與外送費區分、平台服務費、5%營業稅、免用統一發票店家，以及常見的記帳報稅問題，協助餐飲業者正確處理外送收入與稅務申報。
一、外送平台發票由誰開？主要有兩種模式
當消費者透過外送平台APP訂餐時，通常涉及三方：
消費者：透過平台訂購餐點並付款。
餐飲業者：製作餐點並提供餐飲商品。
外送平台：提供線上訂餐、金流、媒合及配送等服務。
由於平台與餐廳之間的合作契約不同，發票開立義務也可能不同，不能認為所有外送訂單都應由餐廳開發票，或全部由平台開立。
模式一：平台向消費者開立全部價款發票
若依合作契約及實際交易關係，平台是對消費者銷售餐點或相關服務的一方，平台可能須就向消費者收取的全部銷售價款開立發票。
在這種交易架構下，餐廳與平台間的供貨、銷售或結算關係，仍應另外確認是否需要由餐廳向平台開立發票或其他合法憑證。
平台已經向消費者開立發票，不代表餐廳對平台的交易就一定完全沒有開立憑證或申報義務。
模式二：餐廳開立餐費發票，平台開立外送費發票
這是另一種常見的合作模式。
若實際上由餐廳向消費者銷售餐點，外送平台則提供配送等服務，開立方式可能為：
餐飲業者：就餐費開立統一發票或依法掣發普通收據。
外送平台：就其向消費者銷售的外送服務開立發票。
配送員：依合作模式協助交付餐點及相關憑證，或由電子系統完成發票交付。
例如消費者在平台訂購餐點：
| 消費項目 | 金額 | 開立憑證者 |
|---|---|---|
| 餐點費用 | 500元 | 餐廳 |
| 外送服務費 | 50元 | 外送平台 |
| 消費者合計支付 | 550元 | 依交易內容分別開立 |
以上是假設餐費由餐廳銷售、外送費由平台銷售的簡化案例。
實際上，平台可能另有服務費、優惠折扣、會員權益或其他費用，應依各項交易的法律關係與性質判斷開立方式。
二、餐廳加入Uber Eats或foodpanda，一定要開發票嗎？
不一定，應先確認餐廳本身是否經國稅局核定使用統一發票。
1. 已核定使用統一發票的餐廳
如果餐廳已經是使用統一發票的營業人，則不論訂單來自現場內用、電話外帶、官方網站或外送平台，原則上都應依實際銷售關係與發票開立規定處理。
例如，餐廳在平台接到1筆500元餐點訂單，若該交易屬於餐廳直接向消費者銷售餐點，通常應就餐費500元開立發票，而不是只就平台實際匯給餐廳的淨額開立。
2. 經核定免用統一發票的小規模餐飲業者
若餐廳經國稅局核定屬於免用統一發票的營業人，原則上可依規定掣發普通收據，而非必須使用統一發票。
不過，加入外送平台後，因訂單與金流資料更完整，國稅局可能依實際營業情況重新評估是否應使用統一發票。
截至2026年，一般大眾化消費飲食店及小規模營業人，每月查定銷售額未達20萬元者，原則上仍可能經核定免用統一發票；部分符合行動支付或KIOSK優惠條件的餐飲業者，也可能適用特別規定。
因此，是否必須開發票，應以國稅局核定及實際營業情形為準，不能只憑有沒有加入外送平台判斷。
三、平台扣除30%抽成，餐廳發票要開原價還是實收金額？
這是外送平台餐飲業者最常遇到的帳務問題。
假設某餐廳透過外送平台銷售餐點，交易條件如下：
消費者支付餐費：1,000元
平台服務費（抽成）：300元
平台實際匯給餐廳：700元
若這筆交易屬於餐廳直接銷售餐點給消費者，平台只是代收款項並向餐廳收取服務費，則餐廳的餐點銷售收入原則上仍應以1,000元為基礎認列。
平台扣除的300元，應依交易憑證與稅務規定另行處理。
外送平台收入與抽成計算範例
1,000元
300元
700元
假設平台代收餐費並扣除服務費，不涉及折扣、退款或其他調整。
為什麼不能只用700元申報收入？
因為餐廳在這筆交易中實際銷售的是1,000元餐點，而300元是支付給平台的服務費，兩者是不同的交易事項。
在上述模式下：
餐廳銷售收入：1,000元（含稅）
平台服務費支出：300元（依發票及契約確認含稅與未稅金額）
實際收款：700元
如果餐廳僅以700元申報收入，就可能短報300元的銷售額，造成營業稅及所得稅申報錯誤。
需要注意，這裡的1,000元是含稅交易金額，使用統一發票並適用5%營業稅的餐廳，帳務上仍應依規定區分未稅銷售額與銷項稅額。
但如果契約明定平台本身是餐點的買受人，再由平台對外銷售，則應依另一種交易架構認列餐廳與平台間的銷售額，不能直接套用上述公式。
四、外送平台抽成費用，可以列為公司成本或費用嗎？
可以依實際情況認列。
外送平台向餐廳收取的抽成、服務費、系統使用費及行銷費用，若確實與餐廳營業有關，且取得合法憑證，原則上可依規定列為營業費用或其他適當科目。
常見費用包括：
平台佣金及抽成
平台系統服務費
廣告曝光及行銷推廣費
配送相關費用
金流及其他平台服務費
平台抽成可以扣抵5%營業稅嗎？
如果平台收取的服務費屬於應稅交易，並依法開立符合扣抵規定的統一發票給餐廳，餐廳可依規定評估進項稅額扣抵。
例如平台向餐廳收取：
未稅服務費：10,000元
營業稅5%：500元
含稅總額：10,500元
若餐廳屬一般加值型營業稅營業人，且符合進項扣抵規定，則500元可能列為可扣抵進項稅額。
但是，如果餐廳屬於核定查定課徵、免用統一發票的小規模營業人，則適用不同營業稅制度，不能直接依一般使用統一發票營業人的方式扣抵。
另外，若平台服務費由境外業者收取，還可能涉及跨境電子勞務、營業稅及所得稅扣繳等問題，應依實際交易關係確認。
五、外送平台優惠券、折扣及運費補貼，發票應該怎麼開？
外送平台經常推出滿額折扣、新客優惠、免運及平台補貼活動，而這些優惠的提供者不同，可能影響店家的銷售收入與發票金額。
1. 餐廳自行負擔折扣
假設餐點原價500元，餐廳提供50元折扣，消費者實際支付450元。
若折扣確實由餐廳負擔，且符合銷售折讓等相關規定，餐廳原則上可依實際折扣後的銷售價款處理。
2. 外送平台負擔折扣
假設餐點原價500元，平台自行提供50元優惠給消費者，但餐廳仍可取得相當於原餐費500元的對價。
此時，不能因消費者實際支付450元，就直接認定餐廳銷售收入只有450元。
應依平台補貼方式、契約及實際結算資料確認銷售額及發票金額。
3. 平台與餐廳共同負擔折扣
如果優惠由雙方共同負擔，則須區分各自負擔的金額，並依相關交易及折讓規定處理。
例如原價500元的餐點折扣100元，其中餐廳負擔40元、平台負擔60元，就不能單純將整筆100元都列為餐廳折扣。
外送平台優惠活動應依「誰負擔折扣、誰取得銷售收入、實際結算方式」判斷，而不是只看消費者最後付款金額。
六、外送平台代收餐費，餐廳應如何記帳？
餐廳使用外送平台時，平台通常會先代收消費者款項，再扣除抽成、廣告費及其他費用後，定期將餘額匯入餐廳銀行帳戶。
因此，外送平台的實際匯款金額，不一定等於餐廳的銷售收入。
外送平台帳務處理範例
假設某餐廳一個月的平台結算資料如下：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 餐點銷售總額（含稅） | 100,000元 |
| 平台服務費（含稅） | -30,000元 |
| 廣告推廣費（含稅） | -5,000元 |
| 平台實際匯款 | 65,000元 |
假設餐廳是使用統一發票的一般營業人，且餐點直接銷售給消費者、平台僅代收款項，以上金額也沒有其他折扣或調整。
餐廳應將餐點銷售收入與平台費用分開處理，而不是只以65,000元作為全部營業收入。
餐廳應保留哪些資料？
建議每月整理：
平台訂單交易明細。
餐點原價與實際銷售金額。
平台折扣、餐廳折扣及補貼明細。
平台服務費、廣告費及相關發票。
退款、取消訂單及銷貨折讓資料。
平台結算報表及銀行實際入帳紀錄。
以上資料可協助會計師核對銷售收入、費用、營業稅及銀行存款，避免產生帳務差異。
七、外送平台收入如何申報營業稅？
一般使用統一發票的餐飲業者，銷售應稅餐飲商品原則上適用5%營業稅率。
營業稅的計算方式，主要是將當期銷項稅額扣除符合規定的進項稅額。
但餐廳透過外送平台銷售餐點時，應特別確認三個事項。
1. 銷售額是否完整申報？
若餐廳是直接向消費者銷售餐點的一方，通常應依全部應稅銷售額申報，而不是直接以平台扣除抽成後的淨匯款金額申報。
2. 平台服務費是否取得合法憑證？
若有符合規定的進項憑證，才能依相關規定判斷可否扣抵進項營業稅。
若平台費用發票、結算明細與餐廳帳務資料不一致，應先核對原因再申報。
3. 外送平台收入與實體店面收入有沒有重複計算？
餐廳可能同時使用POS系統、電子發票系統及外送平台後台。
若平台訂單已列入餐廳POS銷售額，會計人員不應再直接將平台結算總額全部加計一次，避免重複認列收入。
因此，建議建立清楚的收入分類及核對程序，確認每筆交易均正確申報且未重複計入。
八、外送平台店家需要注意哪些稅務風險？
外送平台交易具有電子訂單、金流及結算紀錄完整的特性，餐廳的營業收入與平台資料應保持一致。
常見的稅務風險包括：
1. 只申報平台實際匯款金額
未依實際交易關係認列完整銷售收入，可能產生短報營業稅或所得稅問題。
2. 餐費發票開立對象錯誤
未確認交易究竟是餐廳對消費者銷售，還是餐廳對平台銷售，導致發票開立對象及申報方式不正確。
3. 平台折扣處理錯誤
未區分平台補貼與餐廳自行負擔的優惠，可能錯誤減少銷售收入。
4. 平台服務費未取得完整憑證
若未保留平台費用發票與結算資料，可能影響成本費用認列及進項稅額扣抵。
5. 未依法使用統一發票
原本免用統一發票的店家，若實際營業狀況已符合應使用統一發票的規定，仍須依國稅局核定辦理。
6. 平台收入與銀行入帳無法核對
如果平台交易明細、公司發票及實際匯款金額無法合理勾稽，日後可能需要額外提出說明。
餐飲業者應定期整理平台資料，並由記帳人員或會計師協助確認營業稅及所得稅申報的一致性。
九、外送平台開立發票常見問題 FAQ
Q1：加入Uber Eats或foodpanda，餐廳一定要開發票嗎？
不一定。應先確認餐廳是否經國稅局核定使用統一發票，以及實際交易由誰向消費者銷售餐點。
如果餐廳是應使用統一發票的營業人，且餐點由餐廳直接銷售給消費者，原則上應依規定開立發票。
若經核定免用統一發票，則可依相關規定掣發普通收據。
Q2：外送平台已經開發票給消費者，餐廳還需要再開發票嗎？
應依合作契約與實際交易關係判斷。
如果平台是餐點的銷售方，並向消費者就餐費開立發票，餐廳仍須確認自己對平台是否有銷售交易及開立憑證義務。
不能單純因消費者已取得平台發票，就認定餐廳完全不需要處理發票或銷售收入。
Q3：平台抽成30%，餐廳只收到70%，發票可以只開70%嗎？
如果餐廳是直接對消費者銷售餐點，平台只是代收款項並收取服務費，原則上不可以只用70%的淨收款金額開立發票。
餐廳應依完整餐點銷售額處理，而平台抽成則另依相關憑證認列費用。
但如果平台本身是餐點買受人，則應依實際買賣關係及契約約定確認銷售額。
Q4：平台向餐廳收取的抽成，可以列為營所稅費用嗎？
符合規定者可以。
平台抽成若確實與餐廳經營業務有關，並取得合法憑證，原則上可依規定認列相關營業費用。
若同時取得符合規定的統一發票，使用統一發票的餐廳還可以進一步確認是否符合進項稅額扣抵要件。
Q5：外送平台的優惠券與折扣，應該用原價還是折扣後金額開發票？
須依折扣由誰負擔及實際交易架構判斷。
如果是餐廳自行負擔的折扣，可能依規定以折扣後價款或依法辦理折讓；如果是平台補貼，而餐廳仍取得完整餐費對價，就不應直接將平台補貼視為餐廳的銷售折扣。
Q6：小吃店加入外送平台後，就一定不能免用統一發票嗎？
不一定。
加入平台並不當然使店家失去免用統一發票資格，但國稅局仍可能依實際營業額、營業性質、設備及其他條件重新核定。
2026年部分符合行動支付或KIOSK相關優惠條件的餐飲業者，也可能適用特別規定。
Q7：平台服務費如果是境外公司收取，還可以扣抵營業稅嗎？
需要個別判斷。
若涉及向境外業者購買電子勞務或其他服務，可能適用不同的營業稅規定，也可能涉及所得稅扣繳義務。
不能只憑平台提供的國外帳單或付款紀錄，就直接認定可以扣抵5%進項營業稅。
Q8：餐廳應如何整理外送平台的記帳報稅資料？
建議每期整理平台訂單收入、折扣補貼、抽成費用、廣告費用、退款及銀行入帳明細。
透過這些資料可以核對餐廳實際銷售額、平台服務費與匯款金額，降低漏報、重複入帳及費用認列不完整的風險。
十、結論：外送平台發票與收入申報，應先確認交易模式
外送平台已成為許多餐飲業者重要的銷售管道，但相較於傳統內用或外帶，平台交易涉及代收款項、抽成費用、折扣補貼及不同的發票開立模式。
餐廳應先確認平台與店家的契約及實際交易關係，判斷應由誰向消費者開立發票，再依結算報表、交易憑證及銀行匯款紀錄正確處理帳務。
尤其應注意，平台實際匯款金額不一定等於餐廳銷售收入，平台抽成也不一定可以直接從發票金額中扣除。
理查會計師事務所提供餐飲業公司行號設立、稅籍登記、記帳報稅、營業稅申報及各項稅務諮詢服務，協助餐飲業者建立正確的外送平台收入及費用處理流程。
如有外送平台發票開立、平台抽成、營業稅或記帳報稅相關問題，歡迎洽詢理查會計師事務所。