公司成立後，隨著業務拓展、客戶拜訪及員工外勤需求增加，許多企業開始考慮添購公務車。此時經常面臨一個問題：公司用車究竟應該直接購買，還是向租賃公司承租，哪一種方式比較節稅？
有些租賃方案主打每月租金可以列為公司費用，甚至可以扣抵營業稅，因此讓不少企業主認為「租車一定比買車划算」。
但實際上，買車與租車各有不同的會計及稅務處理方式，並不存在適用所有企業的最佳節稅方案。
租賃費用能否列報、營業稅進項稅額是否准予扣抵，以及購車後折舊費用的認列限制，都與車輛種類、契約性質及實際使用情況有關。
理查會計師事務所整理現行稅務規定與常見實務情境，協助企業在規劃公務車之前，先了解不同取得方式的稅務影響，避免為了節稅反而增加不必要的成本。
一、公司用車的節稅關鍵，不是車子登記在誰名下
企業經營所需的車輛，無論採取購買或租賃方式，只要符合業務需要及相關稅法規定，原則上都有機會認列適當的費用。
然而，企業應先區分兩種不同的稅務效果。
營利事業所得稅
公司因營業需要支出的費用，符合稅法及憑證規定者，可以在計算課稅所得時列報，降低營利事業所得稅的課稅基礎。
例如，購車可能涉及折舊費用，租車則可能涉及租金支出或依租賃性質認列的相關費用。
營業稅
公司取得車輛或租賃服務時支付的進項稅額，是否可以扣抵銷項稅額，另有特別限制。
因此，可以列為營利事業所得稅費用，不代表支付的營業稅一定可以扣抵。
這也是企業比較購車與租車時，最容易混淆的地方。
二、公司直接購車：可以列折舊，但不是所有成本都能扣抵
企業以公司名義購買車輛，通常應依資產的實際取得成本及適用會計制度，將車輛認列為固定資產，再依規定逐年提列折舊。
不過，針對一般企業購買的乘人小客車，稅法設有特別限制。
- 購車成本超過 250 萬元，折舊如何計算？
依《所得稅法》第 51 條之 1 及《營利事業所得稅查核準則》第 95 條規定，一般營利事業自民國 93 年 1 月 1 日起新購置乘人小客車，計算稅務折舊時，實際成本以 新臺幣 250 萬元為上限。
如果公司購買的車輛超過此金額，並不是不能入帳，而是超過限額所對應的折舊費用，不得列為計算課稅所得的費用。
例如，公司購買一輛 400 萬元的乘人小客車，假設依規定使用年限五年、無殘值，採平均法折舊：
- 財務帳上的每年折舊為 80 萬元。
- 稅務上以 250 萬元為限計算，每年可認列折舊為 50 萬元。
- 每年超過限額的 30 萬元，須於營利事業所得稅申報時調整。
以上僅為簡化說明，實際折舊仍須考量殘值、耐用年數、取得日期及適用的會計與稅務規定。
另外，若屬經營小客車租賃業的營利事業，符合規定的新購營業用乘人小客車，另有 500 萬元的折舊成本上限，不能與一般企業混用。
- 購買自用小客車，營業稅可以扣抵嗎？
依《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條規定，營業人購進自用乘人小汽車的進項稅額，原則上不得扣抵銷項稅額。
這裡所稱的自用乘人小汽車，是指非供銷售或提供勞務使用的九人座以下乘人小客車。
因此，一般公司即使確實將自用小客車作為拜訪客戶、主管外勤或行政公務用途，也不代表購車發票上的營業稅就能申報扣抵。
但如果是符合規定的貨車、客貨兩用車，或供銷售、提供勞務使用的特定營業用車輛，則應依車輛登記類別、實際用途及相關法令另行判斷。
企業不能單憑車輛外觀是休旅車、商旅車或貨車，就認定一定可以扣抵營業稅。
三、公司選擇租車：每月租金一定可以當費用嗎？
租車最大的優點之一，是企業可以依契約定期支付租金，減少一次投入大量購車資金的壓力。
如果是符合規定的業務用車輛，相關租金亦可能依適用會計及稅務規定認列支出。
然而，租車能否取得營業稅扣抵利益，必須先確認租賃契約的實質性質。
營業租賃與融資租賃有何不同？
一般可以先從車輛所有權及契約安排理解兩者差異。
| 比較項目 | 一般營業租賃 | 具有融資租賃或租購性質 |
| 主要目的 | 取得一定期間的車輛使用權 | 實質取得車輛大部分經濟利益 |
| 車輛所有權 | 通常仍屬出租公司 | 可能於期滿後移轉 |
| 契約期滿 | 通常返還車輛 | 可能承購或取得所有權 |
| 會計處理 | 依適用會計準則判斷 | 依適用會計準則判斷 |
| 營業稅扣抵 | 符合特定條件可能准予扣抵 | 自用乘人小客車符合租購性質者，進項稅額不得扣抵 |
需特別注意，財務會計上的租賃分類與營業稅上的進項扣抵判斷，不應直接畫上等號。
企業即使在帳上認列使用權資產及租賃負債，仍須依財政部相關解釋令，獨立判斷營業稅可否扣抵。
四、租車想扣抵營業稅，必須避開哪些情況？
財政部於民國 111 年 1 月 7 日發布台財稅字第 11004648950 號令，明確規範營業人承租九人座以下乘人小客車的進項稅額扣抵條件。
若企業承租的自用乘人小客車符合以下任一情況，將被認定具有分期付款買賣性質：
- 租約到期時，車輛所有權移轉給承租公司。
- 公司具有以明顯低於公允價值的價格承購車輛的選擇權。
- 租賃期間達到車輛經濟年限的四分之三。
- 租賃開始時，最低租賃給付現值達車輛公允價值的 90%。
- 其他足以證明車輛所有權相關風險與報酬已實質移轉的情形。
只要符合上述條件之一，其進項稅額即不得依一般營業租賃方式申報扣抵。
沒有上述情況，就一定能扣抵嗎？
也不一定。
依同一解釋令，除了租賃契約不屬於上述租購性質之外，企業還須符合下列條件：
- 車輛並非限制僅供特定層級以上員工使用。
- 車輛採取集中或統一管理。
- 實際供公司的本業或附屬業務使用。
符合相關要件，且取得合法進項憑證，才有機會依法申報扣抵營業稅。
舉例來說，公司承租一輛車供業務部門共同使用，平時建立派車紀錄、集中管理車輛，與公司承租高級轎車專供負責人私人使用，兩者的稅務認定可能完全不同。
因此，租賃公司提供的方案雖然標示為「營業租賃」，仍應由企業實際檢視契約及車輛管理制度，不能僅依方案名稱認定有節稅效果。
五、買車與租車，哪種方式適合不同企業？
企業應將節稅效果與整體經營成本一併評估，而不是只比較每年可以認列多少費用。
| 評估面向 | 直接購車 | 租賃用車 |
| 初期資金 | 通常較高，貸款購車可分散支出 | 通常較低，依契約支付租金 |
| 營所稅費用 | 主要為折舊及相關合規支出 | 依租賃性質認列相關費用 |
| 折舊限制 | 一般乘人小客車有 250 萬元成本上限 | 須依租賃實質與稅務規定判斷 |
| 營業稅 | 自用乘人小汽車原則不得扣抵 | 符合條件的營業租賃可能扣抵 |
| 車輛維修 | 由公司負擔或依保固處理 | 依租賃契約約定 |
| 車輛汰換 | 須自行出售或處分 | 可依租約規劃換車 |
| 長期成本 | 應考量維修、保險及未來殘值 | 應考量總租金、服務費及期滿條件 |
如果企業打算長期使用同一輛車，並希望保有車輛所有權，購車可能較符合經營需求。
若企業重視資金調度、車輛汰換彈性及維護管理便利性，租賃可能更適合。
但租賃總成本不一定比較低，因為租金可能包含資金成本、維護服務及出租公司的合理利潤。
節省的稅額只是成本分析的一部分，不能將多花的租金全部視為節稅收益。
六、實務試算：公司購買 200 萬元公務車，可以省下多少稅？
假設某公司購買一輛 200 萬元的乘人小客車，完全供業務使用，並具備符合稅法規定的憑證及使用紀錄。
為方便說明，假設購車成本為 200 萬元、無殘值、按五年平均折舊，且公司每年有足夠課稅所得，適用 20% 營利事業所得稅率。
則公司每年折舊費用為：
2,000,000 元 ÷ 5 年 = 400,000 元
每年因折舊可能產生的營所稅減少額為：
400,000 元 × 20% = 80,000 元
五年合計折舊所對應的營所稅減少額，簡化計算為 400,000 元。
但這不代表公司買車就能直接獲得 40 萬元利益，因為企業實際支出了 200 萬元購車成本，而且仍須考量保險、稅費、維修及未來出售車輛的所得稅與營業稅影響。
此外，折舊是將取得資產的成本依規定分年認列，並非額外創造可抵稅費用。
如果公司本身沒有足夠課稅所得，節稅效果也不一定能立即實現。
如果改採租車，會比較省嗎？
假設公司租賃相同等級的車輛，每月租金為 40,000 元（未稅），全年租金為 480,000 元。
若整筆費用依適用會計及稅務規定可於當年度列報，且公司有足夠課稅所得，則以 20% 稅率計算，該年度營所稅減少額可能為：
480,000 元 × 20% = 96,000 元
若同時符合進項稅額扣抵規定，則全年租金發票所載的 24,000 元營業稅，也可能依法申報扣抵。
但這是不同假設下的單年度比較，並不能直接證明租車優於購車。實際仍須核對租賃契約是否屬租購性質、租賃會計處理、租期總成本，以及購車後保有資產與未來殘值的差異。
七、公司配車給負責人或主管，最容易產生哪些稅務風險？
公司登記購車或承租車輛後，若實際長期由負責人或高階主管個人使用，是國稅局可能關注的情況之一。
尤其當車輛停放於個人住所、缺乏公務派車紀錄，或經常用於非營業活動時，企業需要更充分的證據證明其業務用途。
如果車輛實質上屬於提供特定員工的個人福利，相關支出及營業稅扣抵可能涉及薪資所得、員工酬勞或非營業用途等問題。
對企業而言，建議建立公務車管理制度，例如記錄使用人員、行駛目的、日期、里程及保管方式。
若車輛同時涉及公務與私人使用，也應事先評估費用分攤及所得稅處理，而不是將全部支出直接列為公司費用。
公司名義只是形式，實際用途與交易證據才是稅務判斷的關鍵。
八、公司購車後再出售，別忘了營業稅及資產處分申報
有些企業主認為，公司購買自用小客車時，因為進項稅額不能扣抵，所以將來出售車輛也不用開立發票。
這是常見的錯誤觀念。
依財政部相關函釋，營業人出售原購進的自用乘人小汽車，原則上仍須依法開立統一發票，報繳營業稅。
此外，車輛出售價格與帳面未折減餘額之間產生的處分利益或損失，也須依稅法規定計算。
特別是購買超過 250 萬元的乘人小客車，雖然部分折舊不得在營利事業所得稅申報時認列，但未來處分車輛時，仍須依規定計算其資產處分損益，不能直接將歷年稅務認列的折舊限額當作全部計算基礎。
因此，企業若計畫定期換車，應在購車前就將未來處分成本納入評估。
九、企業規劃公務車，建議先確認四件事
在簽訂購車或租車契約前，企業可以先從以下方向進行評估。
第一，確認車輛是否確實供業務使用。
如果無法證明與營業活動相關，即使取得公司抬頭發票，也不代表所有費用都能依法認列。
第二，確認車輛登記類別及租賃契約性質。
不同車種的營業稅規定可能不同，而租賃契約中是否約定優惠承購、所有權移轉或其他特殊安排，也可能直接影響稅額扣抵資格。
第三，試算完整使用期間的成本。
比較時應同時考慮購車價格、貸款利息、租金、保險、維修、牌照稅、燃料使用費、未來殘值，以及可合理預期的租稅效果。
第四，建立完整的帳務與車輛管理紀錄。
企業應保留購車或租賃契約、合法發票、付款證明、業務使用紀錄及相關支出憑證，以利會計處理及未來稅務查核。
十、節稅不是增加支出，而是讓必要支出取得正確的稅務效果
企業購車或租車，並沒有一個適用所有公司的標準答案。
購車可以取得資產所有權，但需留意折舊上限、進項稅額扣抵限制及未來資產處分的稅務問題。
租車有機會改善資金運用彈性，符合規定時也可能取得營業稅扣抵利益，但仍須考量契約實質、車輛管理及總租賃成本。
對企業而言，真正有效的節稅規劃，應建立在實際經營需求、合理支出與合法稅務處理之上。
理查會計師事務所協助企業進行會計記帳、營業稅與營利事業所得稅申報，以及各項經營支出的稅務評估。
如果您正在考慮以公司名義購車、承租公務車，或希望評估不同方案的財務與稅務影響，建議在簽約前先進行完整試算，讓每一筆企業支出都符合實際需求與稅務規範。
本文依截至 2026 年 11 月 10 日可查得之台灣現行稅法及財政部公開解釋資料整理。各項費用及進項稅額是否得認列，仍應依企業實際交易內容、適用會計制度、合法憑證及主管稽徵機關認定為準。