透過 FB 直播、社群平台、團購社團或網站代購境外商品，如果貨物進口後不是直接交給消費者，而是先集運到台灣的倉庫、工作室、代收點或其他固定地點，再由境內人員拆包、分裝、理貨、配送、收款、處理退換貨或售後服務，這種模式通常已經不是單純代辦物流，而可能被認定為「在我國境內銷售貨物」。因此，境內負責人或實際行為人應依法辦理稅籍登記，並依規定報繳營業稅。若未辦理稅籍登記，經國稅局查獲，除了可能被補徵營業稅，也可能被移送裁罰，經營境外代購、直播代購、團購集運業務者務必特別注意。
一、為什麼境外代購會涉及台灣營業稅？
很多人以為商品是從國外購買、國外出貨，就不算在台灣銷售，因此不用辦理稅籍登記。
但實務上，國稅局會看整體交易模式，而不是只看商品來源地。
如果境外商品進口後，先送到台灣境內的固定營業場所，例如倉庫、工作室、辦公室、代收點，再由境內人員進行拆包、分裝、重新包裝、配送給消費者，並負責收款、售後服務或退換貨，這就可能構成在台灣境內銷售貨物。
依營業稅法規定，銷售貨物如須移運，起運地在中華民國境內者，屬於境內銷售貨物。也就是說，貨物從台灣境內倉庫、工作室或固定地點再寄送給買家，可能就會被認定為境內銷售。
二、哪些情況容易被認定應辦稅籍登記？
以下情況要特別注意：
- 透過 FB、IG、LINE、直播平台或社群社團銷售境外商品
- 商品先集運進口到台灣倉庫、工作室或代收點
- 在台灣境內進行拆包、分裝、理貨或重新包裝
- 從台灣境內再配送給消費者
- 境內人員負責收取貨款
- 境內人員處理退換貨、客服或售後服務
- 境內人員支付物流費、廣告費、平台費或進貨款
- 以個人名義與物流、超商取貨、訂單整合平台簽約
如果以上項目符合越多，就越不像單純代購或物流代收，而可能被認定為在台灣境內從事銷售貨物行為。
三、境內負責人可能被認定為「實際行為人」
國稅局在判斷時，不一定只看名義上的賣方是誰。
即使名義上是境外公司或國外賣家在銷售，只要境內有人實際負責租倉、理貨、收出貨、收款、支付運費、支付廣告費、串接平台、處理退換貨等維運事項，該境內人員就可能被認定為境外公司在台灣的實際行為人。
一旦被認定在台灣境內有固定營業場所或實際銷售行為，就可能需要辦理稅籍登記並報繳營業稅。
四、國稅局查獲案例
國稅局曾舉例說明，某境外公司透過 FB 直播銷售加拿大商品，並將貨物集運至台灣境內倉庫，經檢視及重新包裝後，再配送給消費者。
雖然銷售名義上是境外公司，但境內人員以自己名義與國內直播訂單整合平台、超商店到店及物流宅配業者簽約，並負責租借貨倉、理貨、收款、支付運費、FB 廣告費及進貨款等維運業務。
國稅局認定其屬於境外公司在台灣境內的實際行為人，因未辦理稅籍登記，查得境內銷售額約新臺幣 3,948 萬餘元，補徵營業稅約 197 萬餘元，並依規定移送裁罰。
這個案例提醒代購業者，交易金流、物流、倉儲及實際營運活動只要落在台灣境內，就可能產生台灣營業稅問題。
五、常見 Q&A
Q1：我只是幫客人代購國外商品，也需要辦稅籍登記嗎？
不一定，要看實際交易模式。如果只是單純代買，且沒有在台灣境內固定場所分裝、轉寄、收款或處理售後服務，風險較低。但如果商品集運到台灣後，再由你在境內分裝、配送、收款或處理退換貨，就可能被認定為境內銷售貨物，應辦理稅籍登記。
Q2：商品是從國外買的，為什麼會算台灣境內銷售？
因為營業稅法判斷銷售貨物時，若貨物需要移運，會看起運地。若商品進口後先到台灣倉庫或工作室，再從台灣寄給消費者，起運地已在台灣境內，就可能被認定為境內銷售貨物。
Q3：只是借一個倉庫分裝商品，也會有影響嗎？
會。倉庫、工作室、辦公室、代收點等，只要實際作為收貨、理貨、分裝、配送或營運管理使用，就可能被視為固定營業場所。不是只有正式店面才會被認定為營業場所。
Q4：境外公司在賣貨，我只是幫忙出貨，也會被課稅嗎？
如果你只是單純物流協助，風險相對較低。但如果你同時負責收款、訂單整合、租倉、理貨、支付運費、廣告費、進貨款或處理退換貨，就可能被認定為境外公司在台灣的實際行為人，進而負有稅籍登記及報繳營業稅義務。
Q5：透過 FB 直播、社群團購或 LINE 群組代購，也適用嗎？
適用。國稅局關注的是實際銷售與營運行為，不限於傳統電商網站。透過 FB 直播、IG、LINE、社群平台、團購社團或其他網路平台銷售境外商品，只要符合境內銷售條件，都可能需要辦理稅籍登記並報繳營業稅。
Q6：如果貨款是由境外公司收取，台灣這邊只負責寄貨，還要登記嗎？
仍要看實際分工。如果台灣端僅提供單純物流服務，性質可能不同；但若台灣端還負責訂單管理、收出貨、退換貨、客服、費用支付或其他營運管理，就可能被認定為境內營業活動。建議依實際合約、金流、物流及作業內容個案判斷。
Q7：沒有成立公司，只是個人經營代購，也會被要求辦稅籍登記嗎？
會。是否需要辦稅籍登記，不是看有沒有成立公司，而是看是否有營業行為及是否達到應辦理稅籍登記的狀況。個人長期透過網路銷售、收款、分裝及寄送商品，也可能被認定為營業人。
Q8：如果已經經營一段時間，現在補辦稅籍登記還來得及嗎？
在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，如果主動補辦稅籍登記，並補報補繳所漏稅款，依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定，原則上可免予處罰。但是否符合免罰要件，仍須依個案事實認定。
Q9：被國稅局查到可能會有哪些後果？
可能會被補徵營業稅，若涉及未依規定辦理稅籍登記、漏報銷售額或逃漏稅，也可能被依法裁罰。實務案例中，銷售額達 3,948 萬餘元者，被補徵營業稅約 197 萬餘元，並移送裁罰。
Q10：代購業者應該如何降低稅務風險？
建議先盤點自己的交易模式，包括商品來源、進口方式、倉儲地點、出貨流程、金流收款、平台合約、退換貨責任及境內人員分工。若有在台灣境內分裝、配送、收款或處理售後服務，應盡快確認是否需要辦理稅籍登記並報繳營業稅。
六、會計師提醒
境外代購、直播代購、團購集運及跨境電商的稅務判斷，不是只看商品從哪個國家來，也不是只看賣方登記在哪裡，而是要看實際營運活動是否已經在台灣境內發生。
只要境外貨物進口後，在台灣境內固定地點進行收貨、分裝、轉寄、收款、客服或退換貨，就可能構成境內銷售貨物，應依法辦理稅籍登記並報繳營業稅。
如果您正在經營海外代購、直播團購、跨境電商或協助境外公司在台灣分裝出貨，建議儘早檢視營運模式與稅務風險。若尚未被檢舉或調查，主動補辦稅籍登記並補報補繳稅款，仍可能有免罰適用空間，千萬不要等到國稅局查獲後才處理。
資料來源:財政部