💡 前言：為什麼電商賣家必須懂會計與稅務？
隨著網路購物普及，電商（包含網拍、直播主、自架站）已成為主流商業模式。然而，許多電商賣家常誤以為「沒有實體店面」就不需要像傳統企業一樣處理複雜的會計與稅務問題。
⚠️ 事實是： 無論您是個人經營的網拍小賣家，還是規模化的跨境電商企業，您的每一筆交易都受到稅法規範。
特別是自 2025 年（民國 114 年）起，財政部調整了營業稅起徵點，這項變動直接影響了數十萬的小規模電商業者。本篇懶人包將以最精簡、專業的方式，帶您一次搞懂 2025 年最新的電商稅務規定、帳務處理流程，以及跨境電商的特殊稅務挑戰。
✅ 一、2025 最新！電商營業人稅務三階段門檻解析
電商賣家在台灣的稅務義務主要取決於每月平均銷售額。自 2025 年 1 月 1 日起，營業稅的起徵點正式調高。
📌 關鍵門檻一：稅籍登記起徵點（決定是否需辦理登記）
| 銷售類別 | 2024 年（舊制）每月起徵點 | 2025 年（新制）每月起徵點 | 稅務義務 |
|---|---|---|---|
| 銷售貨物 (網拍商品) | NT$ 80,000 | NT$ 100,000 | 超過門檻者，應向國稅局辦理「稅籍登記」。 |
| 銷售勞務 (課程、服務、直播打賞) | NT$ 40,000 | NT$ 50,000 | 超過門檻者，應向國稅局辦理「稅籍登記」。 |
⚠️ 重要提醒： 國稅局會透過金流、物流資料（如蝦皮、PChome、超商代收等）來掌握您的銷售總額。即使您使用多個平台或人頭帳號，所有銷售額仍會被合併計算，不可拆帳規避。
📌 關鍵門檻二：免用統一發票 vs. 使用統一發票
當您的銷售額超過起徵點後，將面臨選擇成為「小規模營業人」或「使用統一發票營業人」。
| 項目 | 小規模營業人（NT$ 10萬~20萬） | 使用統一發票營業人（超過 NT$ 20萬） |
|---|---|---|
| 營業稅率 | 1% (由國稅局核定) | 5% (自行申報) |
| 發票開立 | 免用統一發票，使用收據 | 必須開立統一發票 |
| 進項抵扣 | 不可扣抵進項稅額（進貨、費用發票） | 可扣抵進項稅額，達到合法節稅效果 |
| 帳務複雜度 | 低，僅需簡單記帳 | 高，需完整會計帳務 |
| 優點 | 稅率低，帳務簡單 | 可扣抵進項稅額，有利於擴大營業 |
| 缺點 | 無法開立發票給客戶（B2B），無法抵稅 | 稅率高（5%），帳務複雜 |
📌 關鍵門檻三：營利事業登記與營所稅（決定公司型態）
當您的事業穩定發展，建議設立公司（有限公司或股份有限公司），以適用更明確的稅制。
| 稅務類別 | 說明 | 稅率 |
|---|---|---|
| 營業稅 | 每雙月申報一次。可扣抵進項稅額（進貨、費用發票）。 | 5% |
| 營利事業所得稅 | 每年申報一次。課稅所得額 NT$ 12 萬以下免稅，超過 NT$ 12 萬採分級課稅。 | 20% (最高) |
📋 二、電商賣家必備的帳務處理流程（記帳與憑證）
電商的交易頻繁且金流複雜，正確的帳務處理是合法節稅的基礎。
1. 憑證的收集與保存：會計的基石
會計帳務的基礎是「憑證」。電商賣家應妥善保存以下三類憑證：
| 憑證類別 | 範例與說明 | 💡 保存重點 |
|---|---|---|
| 銷貨憑證 | 電子發票、收據、平台對帳單、金流服務商（如綠界、藍新）的收款證明。 | 證明您的收入來源與金額。 |
| 進貨憑證 | 國內進貨：統一發票。國外進貨：報關單、商業發票（Invoice）、匯款單。 | 證明您的成本，是計算稅額的關鍵。 |
| 費用憑證 | 運費單據、平台手續費（如蝦皮、Momo 抽成）、廣告費發票、辦公用品發票。 | 證明您的營運費用，用於扣抵所得稅。 |
2. 複雜金流的會計處理：金流調節表
電商金流通常涉及多方（買家→平台→金流商→銀行），必須進行「金流調節表」以確保帳務正確。
| 金流環節 | 💰 會計處理重點 |
|---|---|
| 平台收款 | 應以「買家實際支付金額」作為銷貨收入，而非平台撥款金額。 |
| 平台手續費 | 平台收取的服務費、運費補貼等，應以平台開立的發票或收據作為「費用」入帳。 |
| 虛擬帳戶 | 應定期將虛擬帳戶的交易明細與銀行實收金額進行核對，確保收入不漏計。 |
| 運費處理 | 若運費由買家支付，應計入銷貨收入；若由賣家吸收，則計入銷貨費用。 |
3. 電商常見費用的合法認列
電商營運的費用項目繁多，合法認列這些費用是降低營所稅的關鍵。
| 費用項目 | 憑證類型 | 認列重點與注意事項 |
|---|---|---|
| 平台手續費/抽成 | 平台開立的發票或收據 | 務必保留平台提供的扣款明細與發票，這是最主要的費用來源。 |
| 廣告行銷費 | Google/Facebook/Line 廣告發票 | 境外廣告費需注意扣繳義務，若由境外公司開立，需依規定辦理扣繳。 |
| 物流倉儲費 | 物流公司/超商開立的發票 | 包含運費、包材費、倉儲租金等，需有發票證明。 |
| 租金/水電費 | 租賃合約、水電單據 | 若為住家兼辦公，需與房東簽訂租賃合約，並按比例分攤費用。 |
| 薪資/勞務費 | 薪資清冊、扣繳憑單 | 包含員工薪資、外包設計/工程師的勞務報酬，需依法辦理扣繳申報。 |
配圖建議： 建議在此處插入 v5 (稅務與合規) 圖片，強調帳務處理的精準與合規性。
🌍 三、跨境電商的特殊稅務與帳務挑戰
對於從事跨境電商（如 Amazon、eBay、Shopee 國際站）的賣家，除了國內稅務，還需面對國際金流與進出口報關的挑戰。
1. 營業稅：零稅率與免稅
| 交易類型 | 稅務處理 | 說明 |
|---|---|---|
| 出口貨物 | 適用 零稅率 (0%) | 貨物從台灣出口至境外買家，可申請退還進項營業稅。需備妥報關單與外匯收入證明。 |
| 進口貨物 | 需繳納 進口關稅 與 營業稅 | 貨物進口時，海關會代徵關稅與 5% 營業稅。這筆營業稅（進項稅額）可供公司申報扣抵。 |
| 境外服務 | 適用 免稅 | 台灣公司向境外公司購買服務（如 Facebook 廣告、Google 雲端），若該服務完全在境外使用，則免徵營業稅。 |
2. 跨境金流的實務處理
跨境電商的金流通常透過 PayPal、Payoneer、Stripe 或平台自有系統（如 Amazon Payments）進行。
- 入帳時點： 應以資金實際匯入台灣銀行帳戶的日期作為收入認列時點。
- 匯率處理： 應以收款日或發票開立日的匯率，將外幣收入折算為新台幣入帳。務必保留銀行提供的結匯水單作為憑證。
- 匯兌損益： 從平台收款到實際結匯之間，若產生匯率變動，應在年度結算時認列為匯兌損益（收入或損失）。
3. 進出口報關與帳務憑證
在進出口貿易中，「報關單」是極為重要的會計憑證。
- 進口報單（進項憑證）： 證明貨物成本、已繳納的關稅與營業稅。
- 出口報單（銷項憑證）： 證明貨物已出口，是申請零稅率的必要文件。
配圖建議： 建議在此處插入 v4 (跨境與全球化) 圖片，強調全球化營運與國際金流。
📈 四、電商所得稅規劃的核心：成本與費用控制
對於已設立公司並使用統一發票的電商賣家而言，營利事業所得稅 (營所稅) 的規劃是節稅的重中之重。營所稅的計算基礎是「淨利」（收入 – 成本 – 費用）。
配圖建議： 建議在此處插入 v3 (成長曲線) 圖片，強調透過規劃實現成長。
1. 成本的精準計算：銷貨成本
電商的銷貨成本（COGS）包含： * 進貨成本： 採購商品的總價。 * 進貨費用： 運費、保險費、報關費、關稅等。
精準計算每一筆交易的成本，並確保所有成本憑證（特別是進口報單）的完整性，是降低淨利、減少營所稅的合法手段。
2. 費用認列的最大化
除了上述的平台手續費、廣告費等，電商公司還應注意以下費用的認列：
- 研發費用： 若您有開發自有品牌商品、優化網站系統、或進行新技術研究，相關支出可認列為研發費用，並可依規定享有研究發展支出投資抵減。
- 差旅費與交際費： 與供應商、客戶的業務往來費用，需保留發票或收據，並遵守稅法規定的限額。
- 折舊費用： 購置的辦公設備、電腦、攝影器材等固定資產，應按年提列折舊，作為費用認列。
3. 股利分配與未分配盈餘稅
公司賺取淨利後，若不將盈餘分配給股東，需繳納 5% 的未分配盈餘稅。合理的股利分配時機與比例，是公司整體稅負規劃的重要一環。
❓ 五、電商常見 Q&A：節稅與合規迷思
Q1：我只是做網拍，沒有營登，被國稅局查到會怎樣？
A： 國稅局會根據您的金流資料核定您的銷售額。若超過起徵點（貨物 NT$ 10 萬/月），您會被要求補辦稅籍登記，並可能被追繳過去漏報的營業稅，甚至處以罰鍰。
Q2：電商平台的手續費可以抵稅嗎？
A： ✅ 可以。平台收取的上架費、交易手續費、廣告費等，都是您營運的「費用」。若平台有開立發票或收據給您，這些費用可以作為公司的進項憑證，用於扣抵營業稅（5%）和降低營利事業所得稅的課稅基礎。
Q3：跨境電商收到外幣收入，怎麼計算新台幣收入？
A： 依規定，應以「收款日」或「發票開立日」的匯率，將外幣收入折算為新台幣入帳。建議固定使用一家銀行或財政部公告的匯率作為依據，以維持帳務一致性。
Q4：網紅或直播主的打賞收入如何課稅？
A： 網紅或直播主的收入性質複雜，可能包含： 1. 銷售貨物/勞務收入： 銷售商品、課程等，依電商稅法規定課徵營業稅與所得稅。 2. 勞務報酬： 接受廠商代言、業配等，屬於執行業務所得或薪資所得。 3. 贈與/打賞： 若為觀眾非對價性的「贈與」，原則上屬於個人綜合所得稅的範疇，但若頻繁且有對價關係，仍可能被視為銷售勞務收入。
🚀 六、結論：專業會計是電商成長的基石
電商會計與稅務並非難以理解的洪水猛獸，它只是將您的商業行為用一套標準化的語言記錄下來。
面對 2025 年最新的稅務規定，電商賣家應將重點放在：
- ✅ 隨時掌握銷售額： 確保沒有超過最新的起徵點門檻。
- ✅ 憑證完整性： 妥善保存所有進貨、費用、報關單據。
- ✅ 金流透明化： 定期核對平台撥款與銀行帳戶，確保收入不漏計。
當您的事業規模擴大，尋求專業的會計師或記帳士協助，不僅能確保稅務合規，更能透過專業的稅務規劃，讓您將更多精力放在業務拓展上，實現更穩健的成長。
近期留言